今天，我們遇到這樣一個咨詢問題，由于我們的專家太忙了，不能每個問題都展開得很詳細(xì)，所以這個光榮任務(wù)就交到了我這邊。

其實，關(guān)于如何展開，我也是一籌莫展，不如給大家說說我的解題思路好了。

增值稅

首先，“把公司的車賣給個人”屬于銷售行為，那么第一個要考慮的就是增值稅。

增值稅稅率是多少？

看2個方面：

1） 公司是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人？

一般納稅人與小規(guī)模納稅人的增值稅稅率不同

2） 出售的是什么？

不同的商品、服務(wù)有不同的稅率，還可能涉及優(yōu)惠政策

這里出售的是納稅人“自己使用過的汽車”

先看一般納稅人銷售自己使用過的汽車。

1. 買來的車已經(jīng)抵扣過進項稅

那么，再次銷售時，稅率為13%。

2. 由于政策原因，買車時不能抵扣進項稅

那么，再次銷售時，稅率為2%。

是不是覺得很好奇，知道有3%的稅率但不知道還有2%？

其實，嚴(yán)格意義上來說，稅率沒有3%的也沒有2%的，正確的表達方式是征收率為3%，而此處運用的政策叫做“3%減按2%”。具體規(guī)定如下：

政策依據(jù)：財稅〔2008〕170號、財稅〔2009〕9號、財稅〔2014〕57號、國家稅務(wù)總局公告2012年第1號、國家稅務(wù)總局公告2015年第90號、財稅〔2016〕36號等

3. 由于自身原因，買車時沒有抵扣進項稅

如果公司購買車輛時可以抵扣進項稅，但由于自身的原因沒有進行抵扣，那么也是按13%的稅率計稅，因為這是人為原因導(dǎo)致的，不是由于政策規(guī)定不能抵扣。

4. 放棄減稅

這種情況是指，納稅人可以按照第2點提到的簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅，但享受該優(yōu)惠只能開具增值稅普通發(fā)票，如果對方需要增值稅發(fā)票進行抵扣，那么銷售方可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。

政策依據(jù)：國家稅務(wù)總局公告2015年第90號

看完了一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)涉及的增值稅稅率后，我們再來看小規(guī)模納稅人。

對于小規(guī)模納稅人而言，情況就簡單多了。

1. 享受減稅

同一般納稅人一樣，小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，也可以享受減按2%征收率征收增值稅。

政策依據(jù)：財稅〔2009〕9號、財稅〔2014〕57號

2. 放棄減稅

與上述一般納稅人相同，放棄減稅可以按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，可以開具增值稅專用發(fā)票（對小規(guī)模納稅人而言，可以去稅務(wù)局代開專票）。

此外，由于現(xiàn)在仍處于疫情期間，對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；湖北省以外的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

可見，對小規(guī)模納稅人而言，放棄“3%減按2%”的優(yōu)惠，選擇疫情期間的增值稅優(yōu)惠更加有利。（注，目前疫情期間的增值稅優(yōu)惠期間截止2021年12月31日）

附加稅費

分析清楚增值稅之后，與之密不可分的便是附加稅費了，即：城市建設(shè)維護稅、教育費附加、地方教育費附加。

計稅依據(jù)：實際繳納的增值稅和消費稅之和

稅率見下表：

印花稅

這里通常有一個誤區(qū)，很多人都認(rèn)為只有簽訂了合同才需要繳納印花稅，沒簽訂合同就不需要繳納印花稅。事實上，只要購銷雙方之間存在具有合同性質(zhì)的憑證，都應(yīng)按規(guī)定繳納印花稅。

具有合同性質(zhì)的憑證，是指具有合同效力的協(xié)議、契約、合約、單據(jù)、確認(rèn)書及其他各種名稱的憑證。詳見《財稅字（1988）第255號》（財稅字〔1988〕第255號）第四條。

印花稅稅率多少？

仍然看銷售的是什么。

這里是銷售自己使用過的汽車，通常都會有《書》，用以證明汽車是企業(yè)注冊登記過的動產(chǎn)，因此，應(yīng)當(dāng)按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”繳納印花稅，稅率為0.5‰。

企業(yè)所得稅

企業(yè)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，無論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，都需要將固定資產(chǎn)進行處置，轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”科目，并結(jié)合當(dāng)期（通常按季度）企業(yè)的經(jīng)營狀況是盈是虧，確定是否繳納企業(yè)所得稅。

企業(yè)所得稅稅率是多少？

1） 基本稅率：25%

2） 小型微利企業(yè)：20%，且有優(yōu)惠，詳見下表

3） 高新技術(shù)企業(yè)、技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)、西部地區(qū)鼓勵企業(yè)、從事污染防治的第三方企業(yè)：15%

4） 從事污染防治的第三方企業(yè)、非居民企業(yè)：10%

總結(jié)

上述直接計征的稅種有2個：

1） 增值稅

2） 印花稅

間接計征的稅費有4個：

1） 附加稅費3個（城市建設(shè)維護稅、地方教育費、地方教育費附加）

2） 企業(yè)所得稅

最終總結(jié)如下